作為今年重要的改革議題，個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒有淡出公眾視野。個(gè)稅改革事關(guān)我們每個(gè)人的錢袋子，一年已經(jīng)快過(guò)去一半，個(gè)稅改革應(yīng)該如何“改”？6月5日起， 網(wǎng)易研究局將陸續(xù)推出關(guān)于個(gè)稅改革的重磅采訪和調(diào)查，敬請(qǐng)關(guān)注。

今天的個(gè)稅改革系列文章我們專訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副教授張廣通

核心要點(diǎn)：

1、一方面說(shuō)要加大對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距；另一方面，富人的收入越來(lái)越高，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠，這樣富人真正交的稅就越來(lái)越少了。

2、個(gè)稅本來(lái)是為了調(diào)節(jié)富人收入的，最后富人享受的優(yōu)惠多，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入，而不是調(diào)節(jié)富人收入，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。

3、應(yīng)該建立一種機(jī)制。不是說(shuō)輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高個(gè)稅免征額；老百姓不嚷嚷了，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過(guò)幾年，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度，就像我們漲工資一樣。

【以下為專訪精編】

網(wǎng)易研究局：3500元的個(gè)稅免征額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)在還適用嗎？

張廣通：個(gè)人所得稅改革的切入點(diǎn)很多，免征額只是其中的一部分。盡管現(xiàn)在收入來(lái)源渠道多樣化了，但是比較穩(wěn)定的還是工資部分。工資是一個(gè)家庭或者個(gè)人生活的基本來(lái)源，所以首先要保證每個(gè)人的基本生活能夠正常地進(jìn)行，在這個(gè)基礎(chǔ)上，收入有盈余的部分才能征收個(gè)人所得稅。

個(gè)稅免征額2011年調(diào)完以后，也有好幾年沒變了，但是物價(jià)在上漲，人們的生活費(fèi)用支出也越來(lái)越多，我認(rèn)為免征額標(biāo)準(zhǔn)還是應(yīng)該提高的，而且應(yīng)該建立一種機(jī)制。不是說(shuō)大家輿論高漲了，政府被迫地調(diào)高一下；老百姓不嚷嚷了，就不調(diào)了。應(yīng)該建立一個(gè)機(jī)制——每過(guò)幾年，免征額標(biāo)準(zhǔn)穩(wěn)定地提高一個(gè)幅度，就像我們漲工資一樣。

另外還要考慮通貨膨脹的因素，現(xiàn)在物價(jià)越來(lái)越高，免征額標(biāo)準(zhǔn)還定這么低的話，名義上是3500元，實(shí)際上可能是3000元了，縮水了，所以還要跟上物價(jià)的變動(dòng)。

網(wǎng)易研究局：個(gè)稅是否已經(jīng)淪為工薪稅？

張廣通：首先，從我國(guó)個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)初期的指導(dǎo)思想來(lái)看，主要還是把目標(biāo)放在調(diào)節(jié)高收入群體，就是把“調(diào)富”作為一個(gè)主要目的。

其次，個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)量有限，也體現(xiàn)出富人稅的特點(diǎn)。如果13億人口有5、6億人在交稅，那可以說(shuō)還有普遍性。而現(xiàn)在只有兩千多萬(wàn)人繳個(gè)稅，說(shuō)明它的富人稅特征還是比較明顯的。

但這跟社會(huì)上大家的評(píng)論似乎有矛盾，很多人認(rèn)為實(shí)際上富人也沒交多少稅，有關(guān)數(shù)據(jù)說(shuō)，個(gè)稅收入中，富人繳稅的部分只占20%，剩下80%都是工薪階層貢獻(xiàn)的。工薪階層就是窮人嗎？這個(gè)說(shuō)法我也不太認(rèn)可。之所以把個(gè)稅稱為“工薪稅”，是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)在個(gè)人所得稅里面列出了11項(xiàng)所得，其中最容易核實(shí)、最容易征稅的就是工資薪金這一部分。

但是其他的收入，比如房地產(chǎn)交易的收入、買賣股票債券的收入，國(guó)家是不是就沒有征稅了呢？也不是。

中國(guó)的宏觀稅負(fù)到底是重還是輕？官方的感覺和老百姓的感覺就有明顯差異。

官方認(rèn)為現(xiàn)在全部稅收收入占基本預(yù)算收入的比例是16%到19%之間，跟世界各國(guó)尤其是發(fā)展中國(guó)家的平均水平相比，是不高的，沒有達(dá)到我們預(yù)期的20%到25%這樣一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，還要提高這個(gè)比重。

但是老百姓感覺，就這16%、17%來(lái)說(shuō)，稅負(fù)也很重。這就有很大一個(gè)矛盾了，宏觀稅負(fù)不重，微觀稅負(fù)卻感覺到很重。

網(wǎng)易研究局：?jiǎn)栴}在哪呢？

張廣通：我想可能有兩個(gè)因素。第一個(gè)因素就是，老百姓的心理感受就是不管是稅也好，費(fèi)也好，都是政府收的。現(xiàn)在什么都要錢，除了稅以外，還有很多負(fù)擔(dān)。

第二，中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)不合理，或者稅收政策不合理、不公平。該多交稅的人沒多交稅，該少交稅的人沒少交稅，不該交稅的人反而交了。稅制本身不合理造成不公平。個(gè)稅稅制應(yīng)該把按自然人申報(bào)個(gè)稅改成按家庭申報(bào)個(gè)稅。

網(wǎng)易研究局：還有一個(gè)現(xiàn)象：一些高收入人才在地方實(shí)際上是能享受到個(gè)稅返還政策的。這方面，您了解多少？

張廣通：這個(gè)也帶有普遍性，因?yàn)楝F(xiàn)在是競(jìng)爭(zhēng)型經(jīng)濟(jì)，企業(yè)也好，單位也好，都要到處挖掘人才。優(yōu)秀人才當(dāng)然要給他豐厚的報(bào)酬，比如高工資、高福利、高獎(jiǎng)金，現(xiàn)在還有一些股權(quán)激勵(lì)的辦法。

國(guó)家也有很多鼓勵(lì)高科技人才的優(yōu)惠政策，比如一些額外的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼，有很多是免稅的。這些人的工資并不是很高，但是額外收入很多，而額外收入里凡是有國(guó)家明文政策規(guī)定的，都給予免稅。有些省份采取的措施是讓人才如實(shí)交個(gè)稅，交完了以后，給予退稅，不見得只是退個(gè)人所得稅，還可能提供免費(fèi)的住房或購(gòu)房補(bǔ)貼。這些政策走財(cái)政支出返還渠道，不走稅收這個(gè)渠道。

從稅收收入統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)說(shuō)，這個(gè)稅他交了。但是財(cái)政得沒得到這筆錢呢？政府給予退稅，就等于沒得到。這也反映出一個(gè)問(wèn)題，一方面說(shuō)要加大對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)力度，縮小貧富差距；另一方面，富人的收入越來(lái)越高，又享受到很多政府稅收方面的補(bǔ)貼或者優(yōu)惠，這樣富人真正交的稅就越來(lái)越少了。

第三個(gè)因素，針對(duì)富人的稅，很多是把工資作為一個(gè)主要的稅收控制手段。但是富人可能不見得發(fā)那么多工資，而是額外通過(guò)無(wú)形福利、報(bào)銷或者其他渠道獲得了很多收入，這就是一個(gè)很大的稅收漏洞。

所以老百姓抱怨說(shuō)，中國(guó)的個(gè)稅已經(jīng)淪為了工薪稅，更確切的說(shuō)，是淪為了對(duì)普通老百姓征稅。管理人員、高科技人員也拿工資，但是工資占其收入的比重小；而工薪階層、普通老百姓的工資收入占總收入的比重高，

這實(shí)際上是一種諷刺。個(gè)稅本來(lái)是為了調(diào)節(jié)富人收入的，最后富人享受的優(yōu)惠多，窮人真正享受的優(yōu)惠很少，個(gè)稅反而變成了調(diào)節(jié)窮人收入，而不是調(diào)節(jié)富人收入，這就是我們稅制的一個(gè)扭曲。稅制實(shí)際設(shè)計(jì)上，對(duì)窮人所承受的生活負(fù)擔(dān)照顧不周，導(dǎo)致稅制的不公平。個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富懸殊、調(diào)節(jié)社會(huì)公平的功能沒有真正發(fā)揮出來(lái)。

網(wǎng)易研究局： “九五”就提出“綜合與分類相結(jié)合”的稅改方向，“十三五”還在這樣提。二十多年過(guò)去了，為什么難以推進(jìn)？

張廣通：這個(gè)問(wèn)題應(yīng)該從政府和老百姓兩個(gè)角度去理解。首先從老百姓角度來(lái)看，中國(guó)征收個(gè)稅的歷史不長(zhǎng)，中國(guó)人生活水平普遍還是不高的，所以大家對(duì)個(gè)稅有一種抵觸情緒。

個(gè)稅從開征的時(shí)候，就不是面向全體老百姓，而是為了調(diào)節(jié)貧富懸殊、調(diào)節(jié)一部分富人的收入，實(shí)際上就是傾向于把個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能放在第一，把取得收入的功能放在第二。但是現(xiàn)在社會(huì)轉(zhuǎn)型了，人們收入水平普遍有所提高，可能又想向收入和調(diào)節(jié)兼顧的方向走，讓更多的老百姓都能納稅，同時(shí)對(duì)富人的調(diào)節(jié)力度也不松勁兒。

說(shuō)到綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制，其實(shí)也與這個(gè)有關(guān)。為什么要綜合分類？首先是一個(gè)所得項(xiàng)目的問(wèn)題。我們目前的個(gè)人所得稅列舉了11個(gè)所得項(xiàng)目，分別采取源泉扣繳或者主動(dòng)申報(bào)的辦法。但是這里面因?yàn)槭欠猪?xiàng)征收、分項(xiàng)扣除費(fèi)用、分項(xiàng)設(shè)計(jì)稅率、分項(xiàng)采取優(yōu)惠政策，對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，其扣除的費(fèi)用實(shí)際上跟他要養(yǎng)活的人口、家庭負(fù)擔(dān)是不掛鉤的，不能體現(xiàn)一個(gè)家庭總的生活負(fù)擔(dān)。

所以我們把11個(gè)項(xiàng)目里一部分性質(zhì)類似的合并，有一些確實(shí)合并不了的單項(xiàng)單列出來(lái)，這就是所謂的綜合與分類。

綜合與分類征收個(gè)稅的目的是，掌握納稅人或其家庭的總收入水平，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合扣除，按人口扣除。如果改成按家庭申報(bào)，就可以按人口扣除，每個(gè)人可以扣除3500元，而且現(xiàn)在扣除的基數(shù)不僅僅是一個(gè)工資薪金的問(wèn)題，既然還有別的收入，匯總起來(lái)，稅前免征額的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就可以提高一點(diǎn)。

所以，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制實(shí)際上是對(duì)收入計(jì)稅基數(shù)的調(diào)整。下一步目的就是，根據(jù)每個(gè)家庭、每個(gè)個(gè)人的家庭負(fù)擔(dān)，合理扣除費(fèi)用，使稅制更公平、更貼近老百姓的實(shí)際感受。